Estudio de la doble imposición internacional

Abstract

El presente trabajo ofrece un exhaustivo estudio acerca de uno de los temas más controvertidos a la par que interesante del sistema fiscal internacional; La DII. La DII será tratada con la importancia y profundización debida al ser un fenómeno que ha ido acentuándose a lo largo de los años dada la creciente interdependencia económica y dada la repercusión que (en mayor o menor medida) puede provocar esta figura cualquiera que sea el ámbito en el que se enmarque. El primer paso será abordar el marco conceptual de la DII, en él, se definirán las modalidades existentes (jurídica y económica), se analizarán los factores que contribuyen a su ocurrencia, ello, nos facultará para, en una primera aproximación, examinar las consecuencias y efectos que conlleva tanto para los contribuyentes afectados como para los países involucrados, explorando la carga económica adicional impuesta, la discriminación de trato y el quebrantamiento de la neutralidad, brindando una visión global. Conocida la causa radical del problema, nos encontramos en disposición para presentar las medidas que se llevan a cabo para mitigar la DII (unilaterales o bilaterales), así como, los diversos métodos que se pueden emplear (exención, crédito fiscal o imputación). Ahora bien, no nos quedaremos en aspectos meramente formales, se entrará a valorar la efectividad o no de cada uno de ellos. La valoración de las medidas nos aproxima a los CDI, donde examinaremos, cuál es su rol, la forma en la que se interpretan, y examinaremos si su relación con las normas internas logra o no una cooperación entre legislaciones internacionales. Finalmente, se plantearán propuestas anunciadas tanto a medio como a largo plazo para abordar de manera efectiva la DII, aportando enfoques de cooperación y coordinación entre países (que reciben el nombre de tratados multilaterales), lo que desencadenará en una armonización fiscal, siendo este el resultado último de las recomendaciones presentadas. Tras esto, se ofrecerá una visión integral de los aspectos que generan más debate y se explorarán las soluciones donde se subraya la necesidad de uniformidad, esto último será de mayor argumentación en el apartado de conclusiones.

This paper offers an exhaustive study of one of the most controversial and interesting topics of the international tax system, the DII. The DII will be treated with the importance and depth due to being a phenomenon that has been accentuated over the years given the growing economic interdependence and given the impact that (to a greater or lesser extent) can cause this figure whatever the field in which it is framed. The first step will be to address the conceptual framework of the DII, defining the existing modalities (legal and economic), analyzing the factors that contribute to its occurrence, which will enable us, in a first approximation, to examine the consequences and effects for both the taxpayers affected and the countries involved, exploring the additional economic burden imposed, the discrimination of treatment and the breach of neutrality, providing a global vision. Once the root cause of the problem is known, we are ready to present the measures taken to mitigate the DII (unilateral or bilateral), as well as the various methods that can be used (exemption, tax credit or imputation). However, we will not only focus on merely formal aspects, but we will also evaluate the effectiveness or not of each of them. The assessment of the measures brings us closer to the IDCs, where we will examine their role, the way in which they are interpreted, and we will examine whether or not their relationship with the internal rules achieves cooperation between international legislations. Finally, proposals announced both in the medium and long term will be put forward to effectively address the IID, providing cooperation and coordination approaches between countries (which are called multilateral treaties), which will lead to tax harmonization, this being the ultimate result of the recommendations presented.