La inversión exterior y la problemática de la doble imposición

Abstract

Este trabajo pretende analizar desde una perspectiva fiscal, la problemática de la internacionalización de una empresa que decide realizar una inversión en un país extranjero, y en concreto las situaciones doble imposición y sus causas. Para ello tomaremos como ejemplo el caso real de una empresa alicantina en pleno proceso de expansión internacional, que no sólo se ha abierto a la venta internacional, sino que ha dado el paso de invertir fuera del territorio del estado. Se hace un breve repaso por las principales formas jurídicas que utilizan las empresas a la hora de establecerse en el extranjero. Identificando al mismo tiempo la problemática objeto de este trabajo, las situaciones de doble imposición internacional que se dan tanto en el caso de las filiales como en el de las sucursales o establecimientos permanentes. Se nombran los principios tributarios que originan esta situación, y como, tanto los países implicados, como la Unión Europea, y otros organismos internacionales como la OCDE, han tratado de establecer soluciones a través de los modelos de convenio de doble imposición y otros tratados internacionales. A continuación, y tras un breve comentario sobre el país destino de la inversión, se pasa a analizar el Convenio de Doble Imposición, y la legislación interna española sobre del Impuesto de Sociedades, poniendo varios ejemplos prácticos a medida que se analizan los métodos para eliminar la doble imposición. Para finalizar, se repasan los principales apuntes contables que debe realizar la empresa según la forma jurídica elegida para la inversión. Comprobando así, cómo se produce el retorno de las rentas y se integran en la contabilidad de la empresa matriz.

This Project looks to analyce, throught a fiscal perspective, the topic of the international expansión of a company who decided to do an investment in a foreing country, and the problematical about doble taxation situations and their causes. For that, there is a real example of an Alicante’s company who is in international expansión process. In the begining of this proyect, there is a little review over the main legal forms witch are usually used by companies to set up abroad. At the same time it is identified this proyect’s topic, the double international taxation’s situations wich there are with affiliated companies and with branch office. There are named the tax principles who originate this situation, and how the countries involved, the European Union and other international organizations like OECD, have tried to establish solutions through the models os double taxation agreement and other international treaties. To continue, and after a brief comment about the investment destination ’s country, it is analiced the Double Taxation Agreement and the Spanish internal legislation on Comporation tax, throught some examples. In the end, there are a reviewed to the main accouinting notes that the companies must make according to the legal form chosed for the investment.