La conflictividad en el ámbito tributario y posibles medios para evitarla. En especial, los métodos alternativos de resolución en el ámbito tributario.

Abstract

El presente Trabajo Fin de Máster examina la conflictividad tributaria en España y los métodos alternativos de resolución de conflictos (MARC) como instrumentos para mitigarla. Concretamente, se centra en el desacuerdo entre la Administración y los contribuyentes dentro del ámbito interno del país. Sus principales causas incluyen la contraposición de intereses entre dichos sujetos y la diferencia en la apreciación de los hechos, entre otras. Después, se analizan cuatro mecanismos específicos: la mediación (tercero facilitador), la conciliación (tercero que propone soluciones no vinculantes), la transacción (concesiones recíprocas) y el arbitraje (tercero que emite laudo vinculante). A continuación, en la comparación con Italia y Alemania, se revelan experiencias consolidadas de terminación convencional y acuerdos consensuales, respectivamente. Se prosigue con la presentación de los beneficios de los MARC, como la reducción de la carga judicial y mayor participación del contribuyente. Sin embargo, parecen enfrentar limitaciones derivadas del principio de legalidad tributaria y la indisponibilidad del crédito tributario. La investigación concluye que la implementación efectiva de dichos instrumentos necesita de una intervención legislativa que los regule y flexibilice los requisitos administrativos, aunque realmente esto no constituye el principal obstáculo. Su adaptación progresiva es clave para modernizar la justicia tributaria española y reducir la conflictividad. Es preferible comenzar a actuar de inmediato, antes de que la problemática se agrave y resulte más difícil su resolución.