Aspectos problemáticos de la declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero

Abstract

La clave de presente trabajo se centra en la reciente sentencia de Tribunal Europeo del 27 de enero de 2022 con su siguiente modificación de la normativa publicada en la Ley 5/2022 de 9 de marzo y las consecuencias derivadas de ello. Brevemente se explicará el largo recorrido cronológico empezando por el año 2012 con la aprobación de declaración tributaria especial, que ha sido la “zanahoria” que anunciaba la llegada de “palo” - la controvertida obligación informativa sobre bienes y derechos foráneos, junto su propio y severo régimen sancionador. La obligación que nace como la respuesta inminente en la lucha contra el fraude fiscal de un país envuelto en la crisis económica global con las arcas sin fondos de Estado sin efectivos intercambios de información entre los Estados. Esta obligación de informaciónresultó ser una aberración, porque en la práctica no afectaba solamente a grandes defraudadores sino, sobre todo, a modestos ahorradores y a muchos extranjeros residentes en España. Mientras el mundo tributario se envuelve en el estudio de la normativa, en el entendimiento de datos sin fin a suministrar y calificar, aparece el quijote manchego de Ciudad Real, el abogado fiscalista cuyo nombre es Alejandro del Campo, dispuesto a empezar la batalla con los molinos de viento de Administración Pública, más tarde acompañado por la Asociación Española de Asesores Fiscales (AEDAF). Español, que ha tenido que denunciar a su propio país, en el que los únicos delitos que no prescriben son el genocidio, el terrorismo y no presentar en plazo una simple declaración informativa sobre bienes y derechos sitos fuera de España a Administración Tributaria. El atrevimiento mereció la pena, aunque han tenido que pasar 5 años desde la introducción de la normativa controvertida hasta la emisión de Dictamen motivado de la Secretaria General de la Comisión Europea y 10 años hasta pronunciamiento de Tribunal de Justicia de la Unión Europea con la sentencia abrumadora derogando el desproporcionado régimen sancionador, asociado al incumplimiento o cumplimiento defectuoso de la declaración de información sobre bienes y derechos situados en el extranjero.

The key point of this project is focused on the recent judgment of the European Court of January 27th, 2022, and the following modification of the regulations published in Law 5/2022 of March 9 and the consequences which derived from it. The long chronological journey will be briefly explained starting in 2012 with the approval of the special tax declaration, which has been the "carrot" that announced the arrival of "stick" - the controversial information obligation on foreign goods and rights together with its own severe sanctions’ regime. The obligation that arises as the imminent response in the fight against tax fraud in a country involved in the global economic crisis and without effective exchange of information mechanisms between different States. This obligation turned out to be an aberration, because in practice it did not only affect large fraudsters but also modest savers and many foreigners residing in Spain. While the tax world is involved in the study of the regulations, in the understanding of endless data to provide and qualify, the Quixote from La Mancha from Ciudad Real appears, the tax lawyer whose name is Alejandro del Campo, ready to start the battle with the Windmills of Public Administration, later joined by the Spanish Association of Tax Advisors (AEDAF). A Spanish, who has had to start a procedure against his own country, in which the only crimes that do not prescribe are genocide, terrorism and not submitting a simple informative declaration on assets and rights located outside of Spain to the Tax Administration within the deadline. The audacity was worth it, although 5 years have passed from the introduction of the controversial legislation until the issuance of the Reasoned Opinion of the Secretary General of the European Commission and 10 years until the pronouncement of the Court of Justice of the European Union with the sentence overwhelmingly repealing the sanctioning regime, which was introduced in case of non-compliance and default compliance with the informative model for declaration of assets and rights located abroad.