Estudio del blanqueo de capitales desde una perspectiva tributaria. Particular mención al IRPF.

Abstract

Mediante la realización del siguiente trabajo, hemos tratado de revisar cómo se lleva a cabo el proceso de blanqueo de capitales, dándole una perspectiva dentro del ámbito tributario, concretamente del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, -en adelante IRPF-, con el fin de determinar en qué medida han de tributar las ganancias patrimoniales que procedan del desarrollo de una actividad delictiva cuya obtención se ha llevado a cabo de manera ilícita. Una vez analizada de manera detallada la tributación dentro del IRPF de las ganancias ilícitas procedentes del blanqueo de capitales, llegamos a la conclusión de que la forma en que habrán de tributar dichas ganancias, será dentro de la categoría de ganancias no justificadas, artículo 39 de la Ley del IRPF. Y es que la única forma de tributación de las ganancias que provienen del blanqueo de capitales sería en aquellos casos en los que no se lleve a cabo su decomiso o bien una vez que haya transcurrido el plazo para que se produzca la prescripción del delito, ya que en ese momento no habrá relación entre las ganancias y el delito que se ha cometido. “Las ganancias patrimoniales no justificadas se integrarán en la base liquidable general del periodo impositivo respecto del que se descubran, salvo que el contribuyente pruebe suficientemente que ha sido titular de los bienes o derechos correspondientes desde una fecha anterior a la del periodo de prescripción1”.