Inteligencia Artificial y decisiones automatizadas en el ámbito tributario

Abstract

Este trabajo tiene como objetivo el estudio de la utilización de inteligencia artificial y de las decisiones automatizadas en el ámbito tributario. En primer lugar, se lleva a cabo una delimitación conceptual para lograr una aproximación a los conceptos de inteligencia artificial, funciones automatizadas con IA, sistemas de soporte a la decisión y sistemas de decisión automatizada. Posteriormente, se pasa al análisis del marco regulador de las decisiones automatizadas en el ordenamiento tributario español para, a continuación, estudiar las exigencias derivadas de la ética algorítmica y determinar posibles deficiencias y elementos susceptibles de mejora. En cuanto a las conclusiones obtenidas queda claro que, a pesar de la creciente aplicación de las herramientas de IA en el ámbito tributario, la regulación existente es pobre e insuficiente, sin garantizarse la transparencia, la explicabilidad ni los derechos del contribuyente. Por ello, se recomienda en primer lugar se propone llevar a cabo una reforma en la que aclarar el concepto de actuación administrativa totalmente automatizada y, además, se extiendan a las funciones semi-automatizadas las garantías fundamentales propias del régimen jurídico de las automatizadas, buscándose así garantías de publicidad y posterior control jurisdiccional. También resulta pertinente reformar el art. 170.7 RGGIT para que se indique de forma expresa la no exclusión del deber de información de aquellas cuestiones relativas a los recursos de IA que resultan fundamentales para garantizar la transparencia los derechos de los obligados tributarios. Además, y con el fin de establecer penalizaciones que desincentiven el incumplimiento y las prácticas irregulares, sería pertinente una reforma que establezca que los incumplimientos con respecto a las garantías del art. 96 LGT supondrán causa de anulabilidad de la actuación administrativa. Por último, también debe avanzarse hacia el reconocimiento de un “derecho a la explicación individual” en el contexto de las decisiones automatizadas, recibiendo el contribuyente información clara sobre las circunstancias concretas que han llevado a la adopción de la decisión administrativa que afecta a sus intereses.