Tributación de los rendimientos de actividades artísticas y deportivas en la fiscalidad internacional

Abstract

El tema que ocupamos en el presente trabajo es complejo y desconocido para la mayoría de la población, a excepción de los profesionales que han estudiado en profundidad la materia, es decir, asesores fiscales deportivos y artísticos. Sin embargo, acostumbramos a escuchar en la televisión, redes sociales y periódicos, que ciertos famosos de estas disciplinas dejan de pagar determinados impuestos a los que se encontraban sujetos. En este trabajo pretendemos analizar los principales impuestos a los que se encuentran sujetos artistas y deportistas, cómo se encuentran afectados por la Doble Imposición Internacional y cómo se soluciona esta problemática, y dedicamos un apartado al estudio de la cesión de los derechos de imagen, ya que es uno de los principales ingresos que obtienen. Para ello, nos centraremos en el estudio de la tributación internacional. Dedicamos un especial interés a la definición de residencia fiscal. Como impuestos de referencia escogemos el IRPF y el IVA. En el ámbito de la doble imposición estudiamos en profundidad los convenios para evitar la doble imposición y los mecanismos que encontramos en ellos para ofrecer una solución a estas situaciones. Desde la esfera de la cesión de los derechos de imagen, realizamos una aproximación al concepto de cesión de derechos de imagen, a continuación, relacionamos este concepto con el IRPF y el IS.

The topic we address in this text is complex and unknown to most of the population, except for professionals who have studied the subject in depth, namely, tax advisors for sports and entertainment. However, we often hear on television, social media, and in newspapers about celebrities from these fields who stop paying certain taxes to which they were subject. In this text, we aim to analyze the main taxes that artists and athletes are subject to, how they are affected by International Double Taxation, and how this issue is resolved. We also dedicate a section to the study of image rights assignment, as it is one of their primary sources of income. To achieve this, we will focus on the study of international taxation. We place particular emphasis on the definition of tax residence. As reference taxes, we choose personal income tax (IRPF) and VAT. In the realm of double taxation, we study in depth the Double Taxation Treaties and the mechanisms they provide to resolve these situations. In the context of image rights assignment, we approach the concept of image rights transfer; then, we relate this concept to Personal Income Tax (IRPF) and Corporate Tax (IS).