La derivación de responsabilidad y el enfoque preventivo del compliance tributario

Abstract

El presente Trabajo de Fin de Grado versará sobre la derivación de responsabilidad, tema de gran actualidad que da lugar, cada vez más, a una gran cantidad de jurisprudencia y que está llevando a la creación de nuevas normas y figuras jurídicas que la regulen. Además, el presente tema se abordará con el enfoque preventivo que nos concede el compliance tributario para disminuirla y, a ser posible, eliminarla. A lo largo de todo el trabajo abordaré cuestiones relacionadas con el compliance tributario, qué es, qué funciones tiene y qué finalidades persigue. También haremos especial mención a la Norma UNE 19602 y a los requisitos que establece esta norma para que una empresa pueda implantar un sistema de gestión de compliance tributario, así como también se explicará qué es un sistema de compliance tributario, quién lo designa y qué funciones posee. Se mencionará también la figura del tax compliance officer dentro del mencionado sistema, así como las funciones que esta figura posee. Volviendo a las cuestiones relacionadas con el compliance tributario, abordaremos también los beneficios que la implantación del mismo en una empresa puede generar, así como la certificación como responsable de buenas prácticas tributarias que debe obtener cualquier persona que pretenda ejercer como responsable de buenas prácticas, que es otra forma de nombrar al compliance tributario. Haré especial mención también al canal de denuncias, así como a las medidas de protección que las leyes prevén para las personas que hagan uso del mismo dentro de la empresa. A continuación, desarrollaré el concepto de derivación de responsabilidad, así como la legislación aplicable a la misma. Expondré también la figura de los responsables tributarios diferenciando entre los responsables solidarios y subsidiarios, así como la legislación en la que aparecen regulados, los supuestos en los que puede concederse y el procedimiento que sigue la mencionada derivación. Además, explicaré qué posibilidades hay frente a la posible de declaración de derivación de responsabilidad, como evitar o como defenderse ante la posible declaración de responsable subsidiario o solidario. De gran actualidad resultará la exposición que realizare sobre la novedosa Ley Antifraude, que entró en vigor el año pasado (2022) y que, tras explicar su contenido, relacionaré con el compliance tributario. Para finalizar, también haré mención al plazo de prescripción de la acción para derivar la responsabilidad de la deuda tributaria, que estará altamente relacionado con el caso que emplearé a modo de ejemplo para concluir el trabajo.