Aspectos problemáticos de la declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero

Abstract

En el presente trabajo se analizarán los principales aspectos problemáticos de la declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero, dicha declaración se encuentra regulada en la Disposición Adicional decimoctava de la Ley General Tributaria. Cabe destacar que, desde la introducción de dicha obligación, ésta ha sido objeto de polémica por su régimen sancionador. En noviembre de 2015, la Comisión Europea incoó un procedimiento de infracción contra el Reino de España por el régimen sancionador de dicha obligación. Desde ese año, han sido muchos los casos que se han reclamado ante tribunales nacionales a la espera de que la Comisión remitiera el asunto al Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Cabe señalar que, tras el inicio dicho procedimiento de infracción, la Comisión Europea emitió un Dictamen Motivado donde señaló que el régimen sancionador de esta obligación informativa incumple una serie de libertades fundamentales que se recogen en el Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea. Por lo tanto, en el presente trabajo se va a analizar la obligación de información sobre bienes y servicios situados en el extranjero, así como el ámbito objetivo, subjetivo y temporal, su régimen sancionador aplicable a los supuestos de incumplimiento y el régimen sancionador de obligaciones de información de alcance nacional que se recogen en la Ley General Tributaria y que es objeto de comparación por parte de las autoridades comunitarias. Además, se realizará una explicación sobre el procedimiento de infracción, su regulación, así como cuáles son las libertades fundamentales reconocidas en el Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea y cuáles se consideran vulneradas por la aplicación del régimen sancionador asociado al incumplimiento de la citada obligación.