https://hdl.handle.net/11000/1294 2026-04-04T21:21:54Z 2026-04-04T21:21:54Z Montesinos León, Nataly Patricia https://hdl.handle.net/11000/33395 2025-01-30T13:15:18Z 2024-10-03T11:56:29Z

Título : Calificación de la renta obtenida en el trading de criptomonedas realizadas por personas físicas dentro de un sistema cedular del impuesto a la renta. Análisis comparativo entre España y Perú Autor : Montesinos León, Nataly Patricia Resumen : Desde la primera transacción realizada en 2009 hasta la actualidad, las criptomonedas han suscitado una serie de estudios debido a la innovación que representan tanto en el mundo financiero como en el jurídico. Si bien en sus inicios, fueron concebidas como una solución digital descentralizada para el problema del dinero electrónico que depende de intermediarios financieros y autoridades centrales, su popularización ha generado la necesidad de regular sus procesos y consecuencias jurídicas y fiscales. Las criptomonedas son una clase de los criptoactivos que actualmente se conocen, y con los cuales se pueden efectuar diversos tipos de operaciones como la minería, el staking o el trading, por lo que, debido a su naturaleza sui generis, viene generando un esfuerzo para los Estados en cuanto a su regulación y tratamiento fiscal, existiendo diversa y dispersa legislación respecto a su naturaleza jurídica y a las consecuencias fiscales de las distintas operaciones que pueden efectuarse con dichos activos. En este sentido, el presente trabajo, tiene como finalidad hacer un análisis normativo y jurisprudencial respecto a la naturaleza jurídica de las criptomonedas y las consecuencias fiscales de las operaciones que se realizan con estas, dentro sistema tributario español, entendiéndolo como un sistema mixto de la imposición a la renta. Posteriormente, efectuaremos un análisis sobre la calificación de las rentas que genera el trading realizado por personas naturales fuera del ámbito empresarial dentro de un sistema de imposición cedular como el sistema tributario peruano, para lo cual haremos un estudio normativo de su ordenamiento legal, a fin de determinar la naturaleza jurídica de las criptomonedas y su tratamiento fiscal, todo ello con el fin de establecer comparativamente el tratamiento jurídico aplicado a estas operaciones tanto en el sistema tributario español como el peruano.

2024-10-03T11:56:29Z Checa Moreno, Katherine Andrea https://hdl.handle.net/11000/33394 2025-01-30T13:24:36Z 2024-10-03T11:56:10Z

Título : La obligación de revelar mecanismos de planificación fiscal transfronterizos en el ámbito de la UE y los derechos y garantías de los contribuyentes Autor : Checa Moreno, Katherine Andrea Resumen : El presente trabajo tendrá como punto central la DAC 6 y su transposición en España, e hablará del procedimiento, así como sus efectos en los contribuyentes y sus representantes a los que va dirigida. A lo largo de este trabajo se dará una visión global de su eficacia real. En primer lugar, se asentará el concepto de contribuyente e intermediario bajo la normativa europea y su trasposición a nuestro ordenamiento. Así mimo hablaremos sobre el impacto de la obligación de comunicación en los contribuyentes y los intermediarios, de los conflictos que acarrea su aplicación y la jurisprudencia existente a raíz de estos conflictos. Se realizará un breve análisis sobre el derecho a la igualdad y equidad en cuanto a la obligación de tributación de los contribuyentes y el papel de asesor fiscal así como los peligros de su profesión. Todo ello nos servirá para poder entender el alcance y la importancia que tiene en la economía de un país la política tributaria de su normativa, realizando una pequeña comparativa con el caso irlandés. Esto es importante pues partiendo de la DAC 6 intentará dar una visión global de su eficacia real, así como de los derechos de los contribuyentes y representantes con una especial atención al intermediario fiscal, o en otras palabras, a la figura del Asesor Fiscal. Finalmente, se tratarán los mecanismos de protección al contribuyente en la normativa española. Esto es, en cuanto derechos: La privacidad, confidencialidad y no auto incriminación; y en cuanto a garantías se analizará el artículo 34 de la Ley General Tributaria.

2024-10-03T11:56:10Z Beltrán Joaquín, Joaquín https://hdl.handle.net/11000/33393 2025-01-30T13:24:36Z 2024-10-03T11:55:55Z

Título : Régimen especial de impatriados en España: Luces y sombras Autor : Beltrán Joaquín, Joaquín Resumen : Este TFM se ha realizado para dar una visión global del régimen especial de trabajadores desplazados también conocido como el “régimen de impatriados” o como “la Ley Beckham”. Se ha intentado establecer una guía para su correcta aplicación por parte de los contribuyentes, analizando los diferentes aspectos tanto formales como legales atribuibles al régimen. Se ha analizado a fondo el artículo 93 de la Ley del Impuesto de la Renta de las Personas Físicas analizando los diferentes requisitos, así como los diferentes modelos y documentación que hay que aportar por parte del sujeto que pretenda optar por la opción de acogerse al régimen especial. Debido a la complejidad para determinar la residencia fiscal se ha optado por hacer un análisis detallado de ésta, abarcando conceptos como la residencia habitual los Convenios para evitar la Doble Imposición Internacional. Atendiendo a la competencia fiscal a la baja existente entre los diferentes países miembros se ha hecho una comparativa con regímenes especiales de diferentes países de nuestro entorno. Se ha atendido a la problemática de la aplicación del régimen tratando aspectos como la justicia fiscal, la progresividad en los tributos o la no aplicación de los CDI. Se han analizado los diferentes impuestos a los que afecta el acogimiento al Régimen, tales como IRPF, IP o el ITSGF, percatándonos de que algunos de ellos tributarían por obligación Real dejando de esta forma el contribuyente residente en España de tributar por sus rentas mundiales. Como conclusión se ha hecho un análisis crítico de diversos aspectos tales como la verdadera finalidad del régimen, la apreciación del actual residente fiscal y contribuyente de IRPF acerca del régimen, la información aportada por la Administración… del mismo modo que se han intentado aportar propuestas de mejoras a todas estas cuestiones.

2024-10-03T11:55:55Z García Ruiz, Daniel https://hdl.handle.net/11000/33392 2025-01-30T13:24:36Z 2024-10-03T11:55:42Z

Título : Los retos que plantea la economía digital en la fiscalidad dentro del marco de la OCDE Autor : García Ruiz, Daniel Resumen : Este trabajo de fin de máster tiene como objetivo analizar un tema de creciente importancia en la actualidad en un mundo cada vez más desarrollado: analizar los retos que se plantean a nivel tributario con el desarrollo de la economía digital, todo a partir de un marco que plantea la OCDE. El trabajo se va a estructurar en dos partes principalmente, donde se va a tratar de proporcionar una visión más amplia de la situación en la que nos encontramos con este asunto. En la primera parte se va a establecer el papel que tiene la OCDE en este ámbito, donde se va a partir del del Plan Beps, viendo su origen y situándolo en su contexto. Además, se va a dar una breve explicación del propio plan, donde nos centraremos en las acciones que más relación guardan con el trabajo, así como su continuación lógica con el Pilar 1 y 2 de la OCDE. También vamos a tratar desde el punto de vista de la organización la problemática y posibles cambios de la cuestión. Ofreciendo desde un punto teórico y jurídico la definición de economía digital en sus diferentes aspectos y ver cuál es la realidad de las grandes empresas multinacionales en relación con su tributación. En la segunda parte se va a ofrecer, lo que va a derivar en las dificultades que plantea a la hora de establecer la presencia a nivel fiscal, partiendo del problema principal de la cuestión como problemas derivados. Todo ello nos permitirá ver cuál ha sido su alcance en nuestro país, concretamente en impuestos digitales, y ver cuál es su situación actualmente. Y ver diferentes situaciones de países a nivel internacional, especialmente europeo, en relación con impuestos similares.

2024-10-03T11:55:42Z Alfonso Candela, Athanay Joaquim https://hdl.handle.net/11000/33391 2024-10-04T01:02:41Z 2024-10-03T11:55:29Z

Título : La DAC 6, el deber de secreto profesional y los asesores fiscales Autor : Alfonso Candela, Athanay Joaquim Resumen : El propósito de este Trabajo de Fin de Máster es analizar en profundidad la Directiva (UE) 2018/822 del Consejo, fechada el 25 de mayo de 2018, la cual introduce modificaciones en la Directiva 2011/16/UE en relación con el intercambio automático y obligatorio de información en el ámbito fiscal, específicamente en lo referente a la declaración de los denominados “mecanismos transfronterizos”. Para presentar el contexto en el que esta norma se aprueba, se explorarán las distintas iniciativas previas a la nmisma sobre estrategias de planificación fiscal agresiva, tales como el Plan de la Erosión de Bases Imponibles y el Traslado de Beneficios (BEPS) organizado por la OCDE y el Código de Buenas Prácticas Tributarias en España. A su vez, se estudiará en profundidad la Directiva (UE) 2018/822 del Consejo, de 25 de mayo de 2018, que modifica la Directiva 2011/16/UE por lo que se refiere al intercambio automático y obligatorio de información en el ámbito de la fiscalidad en relación con los mecanismos transfronterizos sujetos a comunicación de información.. Para ello, se analizará esta norma desde diferentes perspectivas, como son su alcance objetivo, subjetivo, temporal y espacial. A continuación, se analizará de forma breve la transposición de la Directiva Europea en nuestro país, mediante la Ley 10/2020, de 29 de diciembre, por lo que se refiere al intercambio automático y obligatorio de información en el ámbito de la fiscalidad en relación con los mecanismos transfronterizos sujetos a comunicación de información. Y por último, con el análisis de la Sentencia, de fecha 8 de diciembre de 2022, Asunto C‐694/20, del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, se pondrán de relieve los problemas que derivan de la actual configuración de la protección del principio de secreto profesional que gozan los abogados, cuya eficacia veremos que es muy restringida. De este modo, reflexionaremos sobre si la configuración del principio de secreto profesional que ampara a la figura del letrado en el asesoramiento prestado en el seno de un procedimiento judicial, se debe ampliar a la figura de los asesores fiscales.

2024-10-03T11:55:29Z Bernabeu Mira, Araceli https://hdl.handle.net/11000/33390 2024-10-04T01:02:40Z 2024-10-03T11:55:03Z

Título : Perspectiva comparada del impuesto sobre sucesiones y donaciones: Impacto de la regulación autonómica en la modalidad sucesoria Autor : Bernabeu Mira, Araceli Resumen : El actual Trabajo de Fin de Máster se centra en abordar la situación actual del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones tras la cesión de competencias sobre el mismo a las Comunidades Autónomas en los años 90. Así pues, tratamos de determinar si las diferentes normativas autonómicas en la modalidad de sucesiones acaban produciendo diferencias de tributación significativas que puedan producir una posible desigualdad que, en su caso, pudiera calificarse como desproporcionada e injustificada en la imposición. Para todo ello, realizamos un estudio comparativo de las diferentes legislaciones de las Comunidades Autónomas en materia de sucesiones, recogiendo las principales medidas que puedan afectar a los casos más comunes y frecuentes de herencias, como pueden ser las reducciones por parentesco, por vivienda habitual o las bonificaciones propias aplicables en cada región. Asimismo, elaboraremos dos casos prácticos con la intención de examinar las posibles disparidades citadas y poder evaluar si la configuración actual del Impuesto, con sus efectos en la realidad práctica, podría entrar en conflicto con algunos principios fundamentales de nuestro sistema tributario. A través del análisis realizado, reflejando cómo la descentralización del Impuesto acabar generando una gran problemática tributaria, se acaba concluyendo la necesaria reforma del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Dentro del marco del principio de autonomía financiera, y haciendo hincapié en los principios de coordinación y de solidaridad entre todos los españoles, es fundamental abordar una armonización estatal tendente a establecer ciertos límites mínimos y máximos en la libertad de configuración que disfrutan las Comunidades Autónomas con respecto a la aprobación de sus propias medidas, con el objetivo de evitar grandes diferencias de tributación que acaben demostrándose desproporcionadas o que algunas autonomías acaben casi suprimiendo el citado Impuesto con la implementación de grandes beneficios fiscales para sus contribuyentes.

2024-10-03T11:55:03Z Clavero Fernández, Marta https://hdl.handle.net/11000/33389 2024-10-04T01:02:44Z 2024-10-03T11:52:20Z

Título : Obligaciones documentales derivadas del plan de acción BEPS: El informe país por país. Autor : Clavero Fernández, Marta Resumen : La creciente interdependencia y conexión entre las economías ha transformado la forma en la que operan las empresas, generando nuevas oportunidades de negocio en cualquier parte del mundo, sin embargo, también ha abierto una puerta a las prácticas fiscales abusivas en relación con la optimización fiscal a través del aprovechamiento de lagunas regulatorias. Entre estas prácticas, destacan, por ser las que más impacto generan en la sociedad, las utilizadas por empresas multinacionales, las cuales, trasladaban beneficios a jurisdicciones de baja o nula tributación mediante la fijación de precios de transferencia. Teniendo en cuenta la importancia de esta cuestión para la fiscalidad internacional, y observando que los precios de transferencia abrían el paso a las prácticas abusivas, el presente trabajo versa sobre la forma de combatirlo, esto es, sobre el informe país por país. Esta figura es un claro reflejo de la actualización que las legislaciones deben (y están) realizando para adaptarse a los nuevos tiempos y a las nuevas prácticas de eludir impuestos. Por lo que, afirmamos que esta cuestión se encuentra enmarcada en la lucha contra la elusión y fraude fiscal. El estudio se ha realizado desde una doble perspectiva (internacional e interna). En él se ha valorado su efectividad, su grado de aceptación y cumplimiento por parte de las empresas, sus oportunidades y debilidades a nivel interno, y, sobre todo, si logra el objetivo para el que se creó; reducir las operaciones que se encuentran en el límite de la elusión fiscal internacional.; The growing interdependence and connection between economies has transformed the way in which companies operate, generating new business opportunities in any part of the world; however, it has also opened a door to abusive tax practices in relation to tax optimization by taking advantage of regulatory loopholes. Among these practices, those used by multinational companies, which moved profits to jurisdictions with low or no taxation by means of transfer pricing, stand out as the ones that have the greatest impact on society. Taking into account the importance of this issue for international taxation, and noting that transfer pricing opened the way to abusive practices, this paper deals with the way to combat it, i.e., the country-by-country report. This figure is a clear reflection of the updating that legislations must (and are) carrying out to adapt to new times and new tax avoidance practices. Therefore, we affirm that this issue is part of the fight against tax avoidance and evasion. The study has been carried out from a double perspective (international and domestic). It has assessed its effectiveness, its degree of acceptance and compliance by companies, its opportunities and weaknesses at the internal level, and, above all, whether it achieves the objective for which it was created; to reduce the number of transactions that are not subject to tax evasion and avoidance.

2024-10-03T11:52:20Z López Iniesta, Marco Antonio https://hdl.handle.net/11000/29927 2024-10-04T08:13:17Z 2023-10-31T10:48:49Z

Título : La tributación de las relaciones internacionales entre el reino de España y la República Popular China, con especial referencia al convenio para eliminar la doble imposición en relación con los impuestos sobre la renta y prevenir la elusión y evasión fiscales Autor : López Iniesta, Marco Antonio Resumen : Este trabajo fin de máster se adentra en un tema de creciente relevancia en un mundo cada vez más globalizado: la tributación de las relaciones internacionales entre el España y China, enfocándose de manera especial en el "Convenio para Eliminar la Doble Imposición en Relación con los Impuestos sobre la Renta y Prevenir la Elusión y Evasión Fiscales". El estudio se estructura en tres capítulos fundamentales, cada uno de los cuales contribuye a una comprensión de esta compleja cuestión. En el capítulo 1 se realiza un breve recorrido histórico por las relaciones bilaterales entre España y China, donde se estudian las diversas etapas de desarrollo de estas relaciones, desde sus inicios hasta la actualidad. Además, se destacan los principales acuerdos firmados entre ambos países, los cuales han sentado las bases para la cooperación económica y comercial. Estos acuerdos han demostrado ser cruciales en la regulación de la tributación de las operaciones transnacionales y la prevención de la doble imposición. El capítulo 2 ofrece una visión del sistema tributario de la República Popular China. Se examinan los aspectos esenciales de este sistema, desde la Seguridad Social hasta el Impuesto sobre el Valor Añadido, pasando por el Impuesto sobre los Ingresos de las Empresas y el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Todo ello contribuirá a un mejor entendimiento del entorno tributario en el que operan las personas físicas y las empresas. El capítulo 3 constituye el corazón del trabajo, donde se analiza el CDI ES-RPCH. Se presenta una síntesis del Convenio, seguida de un análisis de su ámbito de aplicación. También, se examinan las definiciones clave, como las relacionadas con las personas comprendidas y los impuestos involucrados. En este capítulo además se estudia cómo el Convenio aborda la imposición de diversas categorías de rentas, incluidas las inmobiliarias y las ganancias de capital. Asimismo, se destaca el papel determinante del Convenio en la creación de un entorno fiscal más equitativo y claro. Finalmente se describen los métodos empleados para eliminar la doble imposición tanto en China como en España.

2023-10-31T10:48:49Z Yaguachi Roldán, Joselin Mariela https://hdl.handle.net/11000/29915 2024-10-04T08:12:59Z 2023-10-30T17:30:18Z

Título : Régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos de la Ley 49/2022, de 23 de diciembre Autor : Yaguachi Roldán, Joselin Mariela Resumen : En este trabajo se analizará la repercusión en la sociedad de las entidades sin fines lucrativos, sus características, su régimen fiscal y las modificaciones experimentadas en su normativa. El objetivo principal es exponer las implicaciones derivadas de los últimos cambios introducidos en su regulación fiscal, así como de la vigente necesidad de hacer frente a diversos aspectos para impulsar y respaldar estas figuras del tercer sector. En primer lugar, describiremos el grado de participación de las entidades sin fines lucrativos en la sociedad y en la economía, ya que estas han crecido progresivamente en las últimas décadas. En segundo lugar, profundizaremos en la normativa reguladora de los incentivos fiscales aplicables a las entidades sin fines lucrativos, desde su estructura legislativa hasta las modificaciones experimentadas, las cuales han traído cambios en nuestro sistema fiscal y tienen el objetivo de respaldar la creciente participación privativa en la consecución de objetivos de interés general desde una actuación nacional como internacional. Tras ello, detallaremos las entidades que pueden ser calificadas como no lucrativas, siempre que cumplan los requisitos descritos. En tercer lugar, estudiaremos el régimen fiscal de estas entidades a través de diferentes impuestos de nuestro sistema fiscal, centrándonos en el IVA, ITPAJD, IS, IRNR, IAE e IBI. Además, indicaremos los beneficios fiscales y las exenciones reconocidas en la normativa para estas figuras y las actividades que desarrollen. En último lugar, finalizaremos el presente trabajo con la exposición de las conclusiones extraídas del estudio de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo. Ello incluirá la valoración de las últimas modificaciones introducidas en esta normativa y su correspondiente impacto en las actuaciones de estas entidades. Así también, mencionaremos la desafortunada paralización de las propuestas de modificación para alcanzar una Ley más completa e incentivadora para el sector.

2023-10-30T17:30:18Z Gonzálvez Bernad, Ana https://hdl.handle.net/11000/29914 2024-10-04T08:13:56Z 2023-10-30T17:29:31Z

Título : La inviolabilidad del domicilio y la inspección tributaria Autor : Gonzálvez Bernad, Ana Resumen : La ambigua regulación del derecho a la inviolabilidad del domicilio dificulta su papel como necesario límite a la facultad de entrada y registro reconocida a la inspección tributaria y, así, su efectiva garantía. En este sentido, y pese a los intentos del Tribunal Supremo para que la situación cambie, contribuyentes, jueces y la propia Administración tributaria se ven obligados a complementar el ordenamiento tributario español, que, como veremos, podría decirse que no desarrolla en profundidad el contenido esencial de aquel, con el trabajo jurisprudencial realizado por los tribunales en aras de paliar la inseguridad jurídica que afecta a todos los agentes que participan en el procedimiento. Una especial referencia al impacto de recientes pronunciamientos sobre esta cuestión ocupa el último epígrafe del presente trabajo, habida cuenta de que se han planteado opiniones diversas en la doctrina. Siendo un hecho generalmente aceptado que un alto grado de casuismo afecta a las entradas domiciliarias, habrá que analizar si su desarrollo normativo mediante ley orgánica podría resultar contraproducente.

2023-10-30T17:29:31Z