https://hdl.handle.net/11000/1294 2026-07-03T14:05:55Z 2026-07-03T14:05:55Z Gil Reina, Sabrina https://hdl.handle.net/11000/40081 2026-06-18T01:03:54Z 2026-06-17T11:07:20Z

Título : El uso de la inteligencia artificial por parte de la administración tributaria Autor : Gil Reina, Sabrina Resumen : El avance de la inteligencia artificial (IA) está marcando un punto de inflexión en la evolución de las Administraciones públicas, y en particular, en el funcionamiento de la Administración Tributaria. Este trabajo examina cómo la IA está siendo incorporada progresivamente en los sistemas fiscales para mejorar la eficiencia operativa, reducir el fraude y optimizar la relación entre la Administración y los contribuyentes. Se analizan tecnologías como el aprendizaje automático, el procesamiento del lenguaje natural y los sistemas expertos, así como sus aplicaciones prácticas en áreas como la gestión de riesgos, el análisis de datos masivos y la automatización de procedimientos. Además, se estudian los desafíos normativos, éticos y técnicos que plantea su implementación, haciendo hincapié en la necesidad de garantizar la protección de los derechos fundamentales y la transparencia en la toma de decisiones automatizadas. El trabajo concluye con propuestas orientadas a un uso responsable de la IA en el ámbito tributario, alineado con los valores democráticos, los derechos de los contribuyentes y los principios del Estado de Derecho.; The advancement of artificial intelligence (AI) is marking a turning point in the evolution of public administrations, particularly in the functioning of tax authorities. This thesis examines how AI is progressively being integrated into tax systems to enhance operational efficiency, reduce fraud, and improve the relationship between the administration and taxpayers. It explores technologies such as machine learning, natural language processing, and expert systems, as well as their practical applications in areas such as risk management, big data analysis, and process automation. In addition, it addresses the regulatory, ethical, and technical challenges posed by their implementation, with a strong emphasis on the need to safeguard fundamental rights and ensure transparency in automated decision-making. The thesis concludes with proposals aimed at promoting the responsible use of AI in the tax domain, aligned with democratic values, taxpayers' rights, and the principles of the rule of law.

2026-06-17T11:07:20Z Pérez Villena, Rubén https://hdl.handle.net/11000/40080 2026-06-18T01:03:53Z 2026-06-17T11:07:01Z

Título : La tecnología blockchain en el ámbito de la tributación Autor : Pérez Villena, Rubén Resumen : La tecnología blockchain, y junto a ella, los criptoactivos, han experimentado un gran desarrollo en la última década, lo que da pie a la necesidad de desarrollar de manera exhaustiva un marco regulatorio nacional, pero, más importante, a escala internacional. Como se analizará en este trabajo, las características intrínsecas de este tipo de activos permiten en partes iguales su uso tanto para el control tributario como para la evasión fiscal y el fraude. Debido a esto, la coordinación por parte de las distintas Autoridades Tributarias mundiales será determinante para su desarrollo en los próximos años, ya que desde un enfoque común y cohesionado, será posible maximizar el potencial de esta tecnología y garantizar su utilización conforme a principios de legalidad y justicia fiscal.; Blockchain technology, along with crypto-assets, has undergone significant development over the past decade, highlighting the need to establish a comprehensive regulatory framework at the national level, and more importantly, at the international level. As this paper will analyze, the intrinsic characteristics of these types of assets make them equally suitable for both tax control and, conversely, for tax evasion and fraud. For this reason, coordination among tax authorities worldwide will be crucial for their development in the coming years. Only through a common and cohesive approach will it be possible to maximize the potential of this technology and ensure its use in accordance with the principles of legality and tax justice.

2026-06-17T11:07:01Z Sempere Esclapez, Naiara https://hdl.handle.net/11000/40079 2026-06-18T01:03:52Z 2026-06-17T11:06:49Z

Título : Inteligencia Artificial y decisiones automatizadas en el ámbito tributario Autor : Sempere Esclapez, Naiara Resumen : Este trabajo tiene como objetivo el estudio de la utilización de inteligencia artificial y de las decisiones automatizadas en el ámbito tributario. En primer lugar, se lleva a cabo una delimitación conceptual para lograr una aproximación a los conceptos de inteligencia artificial, funciones automatizadas con IA, sistemas de soporte a la decisión y sistemas de decisión automatizada. Posteriormente, se pasa al análisis del marco regulador de las decisiones automatizadas en el ordenamiento tributario español para, a continuación, estudiar las exigencias derivadas de la ética algorítmica y determinar posibles deficiencias y elementos susceptibles de mejora. En cuanto a las conclusiones obtenidas queda claro que, a pesar de la creciente aplicación de las herramientas de IA en el ámbito tributario, la regulación existente es pobre e insuficiente, sin garantizarse la transparencia, la explicabilidad ni los derechos del contribuyente. Por ello, se recomienda en primer lugar se propone llevar a cabo una reforma en la que aclarar el concepto de actuación administrativa totalmente automatizada y, además, se extiendan a las funciones semi-automatizadas las garantías fundamentales propias del régimen jurídico de las automatizadas, buscándose así garantías de publicidad y posterior control jurisdiccional. También resulta pertinente reformar el art. 170.7 RGGIT para que se indique de forma expresa la no exclusión del deber de información de aquellas cuestiones relativas a los recursos de IA que resultan fundamentales para garantizar la transparencia los derechos de los obligados tributarios. Además, y con el fin de establecer penalizaciones que desincentiven el incumplimiento y las prácticas irregulares, sería pertinente una reforma que establezca que los incumplimientos con respecto a las garantías del art. 96 LGT supondrán causa de anulabilidad de la actuación administrativa. Por último, también debe avanzarse hacia el reconocimiento de un “derecho a la explicación individual” en el contexto de las decisiones automatizadas, recibiendo el contribuyente información clara sobre las circunstancias concretas que han llevado a la adopción de la decisión administrativa que afecta a sus intereses.

2026-06-17T11:06:49Z Aparicio Aniorte, Juan José https://hdl.handle.net/11000/40078 2026-06-18T01:03:52Z 2026-06-17T11:06:35Z

Título : El delito fiscal y el principio non bis in idem Autor : Aparicio Aniorte, Juan José Resumen : Este trabajo tiene como objetivo el estudio del delito fiscal del art. 305 CP y del principio non bis in idem, analizando las consecuencias de dicho principio y posibles vulneraciones del mismo en el caso de duplicidad de sanciones; aspecto que se analiza tanto en el contexto de diferentes tipos penales (por ejemplo posible blanqueo de la cuota tributaria defraudada) como en el contexto de las interacciones entre el Derecho Penal y el Derecho tributario sancionador. En primer lugar, se comienza llevando a cabo una aproximación al principio non bis in idem, su naturaleza y su aplicación en el ámbito tributario. A continuación se pasa al análisis de los elementos típicos del delito fiscal del art. 305 CP, analizándose los requisitos objetivos y subjetivos del mismo, así como los tipos agravados existentes. Tras ello, se pasa al estudio de posibles vulneraciones del principio non bis in idem en el contexto del delito fiscal y en el ámbito tributario, analizándose lo que la jurisprudencia establece al respecto. Finalmente, se procede a realizar un análisis crítico y a establecer propuestas de mejora en la materia. Como principales conclusiones alcanzadas en la elaboración del trabajo, cabe destacar que, aunque la cuestión en teoría parece estar clara, en la práctica se dan posibles vulneraciones de facto del principio non bis in idem, siendo por ejemplo común que la Administración siga adelante con el procedimiento sancionador, imponiéndose la sanción e incluso ejecutándose antes de que se dicte sentencia en el procedimiento penal. En los casos de sentencia condenatoria, la jurisprudencia entiende que el non bis in idem queda salvaguardado si se procede a descontar de la multa impuesta en vía penal el importe ya abonado en vía administrativa. No obstante, esta práctica no desincentiva que la Administración tributaria pueda llegar a incumplir su deber de paralizar el procedimiento administrativo al detectar en ocasiones indicios de delito, por lo que podría ser más razonable declarar la nulidad de la sanción administrativa. Por otro lado, también se plantean posibles problemas al ser posible apreciar un potencial delito de blanqueo de la cuota previamente defraudada. Para evitar los problemas interpretativos que se dan en este sentido, especialmente en el ámbito de la regularización prevista en el art. 305.4 CP, se recomienda en futuras reformas incluir en dicho precepto un inciso que deje claro que no será posible proceder penalmente por blanqueo de capitales contra el sujeto que ha regularizado su situación cumpliendo todos los requisitos legalmente establecidos.

2026-06-17T11:06:35Z Soldatova, Ekaterina https://hdl.handle.net/11000/40077 2026-06-18T01:03:51Z 2026-06-17T11:06:24Z

Título : La conflictividad en el ámbito tributario y posibles medios para evitarla. En especial, los métodos alternativos de resolución en el ámbito tributario. Autor : Soldatova, Ekaterina Resumen : El presente Trabajo Fin de Máster examina la conflictividad tributaria en España y los métodos alternativos de resolución de conflictos (MARC) como instrumentos para mitigarla. Concretamente, se centra en el desacuerdo entre la Administración y los contribuyentes dentro del ámbito interno del país. Sus principales causas incluyen la contraposición de intereses entre dichos sujetos y la diferencia en la apreciación de los hechos, entre otras. Después, se analizan cuatro mecanismos específicos: la mediación (tercero facilitador), la conciliación (tercero que propone soluciones no vinculantes), la transacción (concesiones recíprocas) y el arbitraje (tercero que emite laudo vinculante). A continuación, en la comparación con Italia y Alemania, se revelan experiencias consolidadas de terminación convencional y acuerdos consensuales, respectivamente. Se prosigue con la presentación de los beneficios de los MARC, como la reducción de la carga judicial y mayor participación del contribuyente. Sin embargo, parecen enfrentar limitaciones derivadas del principio de legalidad tributaria y la indisponibilidad del crédito tributario. La investigación concluye que la implementación efectiva de dichos instrumentos necesita de una intervención legislativa que los regule y flexibilice los requisitos administrativos, aunque realmente esto no constituye el principal obstáculo. Su adaptación progresiva es clave para modernizar la justicia tributaria española y reducir la conflictividad. Es preferible comenzar a actuar de inmediato, antes de que la problemática se agrave y resulte más difícil su resolución.

2026-06-17T11:06:24Z Ñeco Bueno, Cristian https://hdl.handle.net/11000/40076 2026-06-18T01:03:50Z 2026-06-17T11:06:09Z

Título : La prevención de la elusión fiscal en las operaciones inmobiliarias, con especial referencia al artículo 338 de la Ley de los Mercados de Valores y de los Servicios de Inversión Autor : Ñeco Bueno, Cristian

2026-06-17T11:06:09Z García Toledano, Aitor https://hdl.handle.net/11000/40075 2026-06-18T01:03:50Z 2026-06-17T11:05:51Z

Título : Aspectos controvertidos de la tributación de las criptomonedas en el IRPF. Autor : García Toledano, Aitor

2026-06-17T11:05:51Z Montesinos León, Nataly Patricia https://hdl.handle.net/11000/33395 2025-01-30T13:15:18Z 2024-10-03T11:56:29Z

Título : Calificación de la renta obtenida en el trading de criptomonedas realizadas por personas físicas dentro de un sistema cedular del impuesto a la renta. Análisis comparativo entre España y Perú Autor : Montesinos León, Nataly Patricia Resumen : Desde la primera transacción realizada en 2009 hasta la actualidad, las criptomonedas han suscitado una serie de estudios debido a la innovación que representan tanto en el mundo financiero como en el jurídico. Si bien en sus inicios, fueron concebidas como una solución digital descentralizada para el problema del dinero electrónico que depende de intermediarios financieros y autoridades centrales, su popularización ha generado la necesidad de regular sus procesos y consecuencias jurídicas y fiscales. Las criptomonedas son una clase de los criptoactivos que actualmente se conocen, y con los cuales se pueden efectuar diversos tipos de operaciones como la minería, el staking o el trading, por lo que, debido a su naturaleza sui generis, viene generando un esfuerzo para los Estados en cuanto a su regulación y tratamiento fiscal, existiendo diversa y dispersa legislación respecto a su naturaleza jurídica y a las consecuencias fiscales de las distintas operaciones que pueden efectuarse con dichos activos. En este sentido, el presente trabajo, tiene como finalidad hacer un análisis normativo y jurisprudencial respecto a la naturaleza jurídica de las criptomonedas y las consecuencias fiscales de las operaciones que se realizan con estas, dentro sistema tributario español, entendiéndolo como un sistema mixto de la imposición a la renta. Posteriormente, efectuaremos un análisis sobre la calificación de las rentas que genera el trading realizado por personas naturales fuera del ámbito empresarial dentro de un sistema de imposición cedular como el sistema tributario peruano, para lo cual haremos un estudio normativo de su ordenamiento legal, a fin de determinar la naturaleza jurídica de las criptomonedas y su tratamiento fiscal, todo ello con el fin de establecer comparativamente el tratamiento jurídico aplicado a estas operaciones tanto en el sistema tributario español como el peruano.

2024-10-03T11:56:29Z Checa Moreno, Katherine Andrea https://hdl.handle.net/11000/33394 2025-01-30T13:24:36Z 2024-10-03T11:56:10Z

Título : La obligación de revelar mecanismos de planificación fiscal transfronterizos en el ámbito de la UE y los derechos y garantías de los contribuyentes Autor : Checa Moreno, Katherine Andrea Resumen : El presente trabajo tendrá como punto central la DAC 6 y su transposición en España, e hablará del procedimiento, así como sus efectos en los contribuyentes y sus representantes a los que va dirigida. A lo largo de este trabajo se dará una visión global de su eficacia real. En primer lugar, se asentará el concepto de contribuyente e intermediario bajo la normativa europea y su trasposición a nuestro ordenamiento. Así mimo hablaremos sobre el impacto de la obligación de comunicación en los contribuyentes y los intermediarios, de los conflictos que acarrea su aplicación y la jurisprudencia existente a raíz de estos conflictos. Se realizará un breve análisis sobre el derecho a la igualdad y equidad en cuanto a la obligación de tributación de los contribuyentes y el papel de asesor fiscal así como los peligros de su profesión. Todo ello nos servirá para poder entender el alcance y la importancia que tiene en la economía de un país la política tributaria de su normativa, realizando una pequeña comparativa con el caso irlandés. Esto es importante pues partiendo de la DAC 6 intentará dar una visión global de su eficacia real, así como de los derechos de los contribuyentes y representantes con una especial atención al intermediario fiscal, o en otras palabras, a la figura del Asesor Fiscal. Finalmente, se tratarán los mecanismos de protección al contribuyente en la normativa española. Esto es, en cuanto derechos: La privacidad, confidencialidad y no auto incriminación; y en cuanto a garantías se analizará el artículo 34 de la Ley General Tributaria.

2024-10-03T11:56:10Z Beltrán Joaquín, Joaquín https://hdl.handle.net/11000/33393 2025-01-30T13:24:36Z 2024-10-03T11:55:55Z

Título : Régimen especial de impatriados en España: Luces y sombras Autor : Beltrán Joaquín, Joaquín Resumen : Este TFM se ha realizado para dar una visión global del régimen especial de trabajadores desplazados también conocido como el “régimen de impatriados” o como “la Ley Beckham”. Se ha intentado establecer una guía para su correcta aplicación por parte de los contribuyentes, analizando los diferentes aspectos tanto formales como legales atribuibles al régimen. Se ha analizado a fondo el artículo 93 de la Ley del Impuesto de la Renta de las Personas Físicas analizando los diferentes requisitos, así como los diferentes modelos y documentación que hay que aportar por parte del sujeto que pretenda optar por la opción de acogerse al régimen especial. Debido a la complejidad para determinar la residencia fiscal se ha optado por hacer un análisis detallado de ésta, abarcando conceptos como la residencia habitual los Convenios para evitar la Doble Imposición Internacional. Atendiendo a la competencia fiscal a la baja existente entre los diferentes países miembros se ha hecho una comparativa con regímenes especiales de diferentes países de nuestro entorno. Se ha atendido a la problemática de la aplicación del régimen tratando aspectos como la justicia fiscal, la progresividad en los tributos o la no aplicación de los CDI. Se han analizado los diferentes impuestos a los que afecta el acogimiento al Régimen, tales como IRPF, IP o el ITSGF, percatándonos de que algunos de ellos tributarían por obligación Real dejando de esta forma el contribuyente residente en España de tributar por sus rentas mundiales. Como conclusión se ha hecho un análisis crítico de diversos aspectos tales como la verdadera finalidad del régimen, la apreciación del actual residente fiscal y contribuyente de IRPF acerca del régimen, la información aportada por la Administración… del mismo modo que se han intentado aportar propuestas de mejoras a todas estas cuestiones.

2024-10-03T11:55:55Z